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根据《国家税务总局关于发布<全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）>的公告》（国家税务总局公告2026年第20号）中《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（附件1）的规定
违法行为种类 序号 违法行为事项 法定依据 裁量
阶次 适用条件 具体标准 适用条件 具体标准 一、违反税务登记管理类 1 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记或者注销登记 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第一项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 轻微 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 一般 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 2 纳税人未按照规定的期限变更税务登记 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第一项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 轻微 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 较轻 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 二次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 超过二次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 3 纳税人不办理税务登记 【部门规章】
《税务登记管理办法》
第四十条 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款的规定处罚。
【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 轻微 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 一般 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 4 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 5 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第四项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 6 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第三款 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 较轻 首次违反且未造成税款流失的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 首次违反且未造成税款流失的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 一般 首次违反且造成税款流失不满10万元的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 首次违反且造成税款流失不满10万元的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 较重 首次违反且造成税款流失10万元以上的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 首次违反且造成税款流失10万元以上的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 严重 二次以上违反的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 二次以上违反的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 7 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证 【部门规章】
《税务登记管理办法》
第四十一条 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。 较轻 未造成税款流失，且没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的。 处200元以上1000元以下的罚款。 未造成税款流失的。 处200元以上1000元以下的罚款。 一般 造成税款流失不满5万元，且没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 造成税款流失不满5万元的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 较重 造成税款流失5万元以上且不满10万元，且没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 造成税款流失5万元以上且不满10万元的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 严重 造成税款流失10万元以上的，或者有其他严重情节的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 造成税款流失10万元以上的，或者有其他严重情节的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 8 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记 【部门规章】
《税务登记管理办法》
第四十二条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。 轻微 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 一般 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上500元以下的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上500元以下的罚款。 较重 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上500元以下的罚款，对单位处500元以上700元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上500元以下的罚款，对单位处500元以上700元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 对个人处500元以上1000元以下的罚款，对单位处700元以上1000元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 对个人处500元以上1000元以下的罚款，对单位处700元以上1000元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 9 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 一般 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上2万元以下的罚款。 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上2万元以下的罚款。 较重 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处2万元以上3万元以下的罚款。 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处2万元以上3万元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 一、违反税务登记管理类 10 境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目未按规定向主管税务机关报告有关事项 【部门规章】
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》
第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 二、违反账簿凭证管理类 11 纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第二项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 二、违反账簿凭证管理类 12 纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第三项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 二、违反账簿凭证管理类 13 纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十条第一款第五项 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款
（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 轻微 纳税人未按照规定安装、使用税控装置，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 纳税人未按照规定安装、使用税控装置，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 二、违反账簿凭证管理类 14 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 二、违反账簿凭证管理类 15 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 未使用且在税务机关发现前主动改正的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 未使用且在税务机关发现前主动改正的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 一般 未使用且在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 未使用且在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 较重 未使用且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 未使用且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者造成税款流失的，或者已使用的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 拒不改正的，或者造成税款流失的，或者已使用的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 三、违反纳税申报管理类 16 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次50元的罚款，累计罚款金额不超过200元；对单位处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次50元的罚款，累计罚款金额不超过200元；对单位处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元。 一般 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元；对单位处每次200元的罚款，累计罚款金额不超过1000元。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元；对单位处每次200元的罚款，累计罚款金额不超过1000元。 较重 在被认定为非正常户不满12个月的期间改正的。 对个人处500元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 在被认定为非正常户超过3个月的期间改正的。 对个人处500元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 在被认定为非正常户12个月以上的期间改正的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 三、违反纳税申报管理类 17 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次50元的罚款，累计罚款金额不超过200元；对单位处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次50元的罚款，累计罚款金额不超过200元；对单位处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元。 一般 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元；对单位处每次200元的罚款，累计罚款金额不超过1000元。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处每次100元的罚款，累计罚款金额不超过500元；对单位处每次200元的罚款，累计罚款金额不超过1000元。 较重 在被认定为非正常户不满12个月的期间改正的。 对个人处500元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 在被认定为非正常户超过3个月的期间改正的。 对个人处500元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 在被认定为非正常户12个月以上的期间改正的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 三、违反纳税申报管理类 18 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十四条第一款 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 较轻 编造虚假计税依据金额不满10万元的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 编造虚假计税依据金额不满10万元的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 一般 编造虚假计税依据金额10万元以上且不满30万元的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 编造虚假计税依据金额10万元以上且不满30万元的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 较重 编造虚假计税依据金额30万元以上且不满50万元的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 编造虚假计税依据金额30万元以上且不满50万元的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 严重 编造虚假计税依据金额50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 编造虚假计税依据金额50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 19 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十三条第一款 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴、少缴税款不满50万元或者不缴、少缴税款占应纳税款不满30%的。 处不缴或者少缴的税款50%的罚款。 一般 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的；五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴、少缴税款50万元以上且不缴、少缴税款占应纳税款30%以上的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴、少缴税款不满50万元或者不缴、少缴税款占应纳税款不满30%的，或者有其他较重情节的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额500万元以上，偷税数额占应纳税额10%以上，不配合税务机关检查或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴、少缴税款50万元以上且不缴、少缴税款占应纳税款30%以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 积极配合税务检查，或者在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款的，可以适用各阶次的最低标准。 四、违反税（费）款征收管理类 20 扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十三条第二款 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴已扣、已收税款不满50万元的。 处不缴或者少缴的税款50%的罚款。 一般 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的；五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴已扣、已收税款50万元以上的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 五年内首次被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额不满10%，不配合税务机关检查的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额占应纳税额10%以上，在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动全额补缴税款或者有其他配合税务机关检查情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴已扣、已收税款不满50万元的，或者有其他较重情节的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，偷税数额500万元以上，偷税数额占应纳税额10%以上，不配合税务机关检查或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴已扣、已收税款50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 积极配合税务检查，或者在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款的，可以适用各阶次的最低标准。 四、违反税（费）款征收管理类 21 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十四条第二款 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 较轻 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且能够配合税务机关检查的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴税款不满50万元的。 处不缴或者少缴的税款50%的罚款。 一般 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，且能够配合税务机关检查的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴税款50万元以上的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且不配合税务机关检查的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴税款不满50万元的，或者有其他较重情节的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚且不配合税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，不缴或者少缴税款50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 积极配合税务检查，或者在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款的，可以适用各阶次的最低标准。 四、违反税（费）款征收管理类 22 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 妨碍税务机关追缴欠缴税款不满50万元，且能够积极配合税务机关追缴欠缴税款的。 处欠缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 在税务机关作出处理决定前消除妨碍追缴欠税情形，且妨碍税务机关追缴欠缴税款不满50万元的。 处欠缴的税款50%的罚款。 一般 妨碍税务机关追缴欠缴税款不满50万元，且不配合税务机关追缴欠缴税款的。 处欠缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 在税务机关作出处理决定前消除妨碍追缴欠税情形，且妨碍税务机关追缴欠缴税款50万元以上的。 处欠缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 妨碍税务机关追缴欠缴税款50万元以上，且能够积极配合税务机关追缴欠缴税款的。 处欠缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 未在税务机关作出处理决定前消除妨碍追缴欠税情形，且妨碍税务机关追缴欠缴税款不满50万元的。 处欠缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 妨碍税务机关追缴欠缴税款50万元以上，且不配合税务机关追缴欠缴税款的，或者有其他严重情节的。 处欠缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 未在税务机关作出处理决定前消除妨碍追缴欠税情形，且妨碍税务机关追缴欠缴税款50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处欠缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 23 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 较轻 骗取国家出口退税款不满10万元的。 处骗取的税款1倍的罚款。 骗取国家出口退税款不满10万元的。 处骗取的税款1倍的罚款。 一般 骗取国家出口退税款10万元以上且不满50万元的。 处骗取的税款1倍以上2倍以下的罚款。 骗取国家出口退税款10万元以上且不满50万元的。 处骗取的税款1倍以上2倍以下的罚款。 较重 骗取国家出口退税款50万元以上且不满500万元；两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国家税款30万元以上；五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在30万元以上不满300万元的。 处骗取的税款2倍以上4倍以下的罚款。 骗取国家出口退税款50万元以上且不满500万元；两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国家税款30万元以上；五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在30万元以上不满300万元的；有其他较重情节的。 处骗取的税款2倍以上3倍以下的罚款。 严重 骗取国家出口退税款500万元以上；两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款300万元以上；五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在300万元以上的；有其他严重情节的。 处骗取的税款4倍以上5倍以下的罚款。 骗取国家出口退税款500万元以上；两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款300万元以上；五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在300万元以上的；有其他严重情节的。 处骗取的税款3倍以上5倍以下的罚款。 积极配合税务检查且在税务机关作出税务处理决定前主动全额缴回骗取的税款的，可以适用各阶次的最低标准。
对骗取国家出口退税款的，按相关规定停止为其办理出口退税。 四、违反税（费）款征收管理类 24 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 较轻 拒不缴纳税款不满1万元,且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款1倍以上2倍以下的罚款。 拒不缴纳税款不满1万元，且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款1倍以上2倍以下的罚款。 一般 拒不缴纳税款1万元以上且不满5万元，且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。 拒不缴纳税款1万元以上且不满5万元，且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。 较重 拒不缴纳税款5万元以上且不满10万元，且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 拒不缴纳税款5万元以上且不满10万元，且未造成人身伤害、财产损失的。 处拒缴的税款3倍以上4倍以下的罚款。 严重 拒不缴纳税款10万元以上的，或者造成人身伤害、财产损失的，或者是聚众抗税的首要分子的，或者多次抗税等严重扰乱税收秩序的，或者有其他严重情节的。 处拒缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 拒不缴纳税款10万元以上的，或者造成人身伤害、财产损失的，或者是聚众抗税的首要分子的，或者多次抗税等严重扰乱税收秩序的，或者有其他严重情节的。 处拒缴的税款4倍以上5倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 25 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 一般 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款不满10万元的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款不满50万元的。 可以处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款10万元以上且不满100万元的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款50万元以上且不满500万元的。 可以处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款500万元以上的，或者有其他严重情节的。 可以处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 26 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 一般 能够积极配合税务机关，且协助税务机关追回的税款占应扣未扣、应收未收税款50%以上的。 处应扣未扣、应收未收的税款50%以上1倍以下的罚款。 能够积极配合税务机关，且协助税务机关追缴税款占应扣未扣、应收未收税款50%以上的。 处应扣未扣、应收未收的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 能够积极配合税务机关，且协助税务机关追回的税款占应扣未扣、应收未收税款不满50%的。 处应扣未扣、应收未收的税款1倍以上2倍以下的罚款。 能够积极配合税务机关，且协助税务机关追缴税款占应扣未扣、应收未收税款不满50%的。 处应扣未扣、应收未收的税款1倍以上2倍以下的罚款。 严重 在税务机关追缴税款过程中不配合的，或者未协助税务机关追回税款的，或者有其他严重情节的。 处应扣未扣、应收未收的税款2倍以上3倍以下的罚款。 在税务机关追缴税款过程中不配合的，或者未协助税务机关追缴税款的，或者有其他严重情节的。 处应扣未扣、应收未收的税款2倍以上3倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 27 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 较轻 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且导致未缴、少缴、骗取的税款不满5万元的。 处未缴、少缴或者骗取的税款30%以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且导致未缴、少缴或者骗取的税款不满5万元的。 没收违法所得，处未缴、少缴或者骗取的税款10%以上30%以下的罚款。 一般 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且导致未缴、少缴、骗取的税款5万元以上不满10万元的。 处未缴、少缴或者骗取的税款30%以上50%以下的罚款。 五年内首次被税务机关给予行政处罚，且导致未缴、少缴或者骗取的税款5万元以上且不满10万元的。 没收违法所得，处未缴、少缴或者骗取的税款30%以上50%以下的罚款。 较重 五年内二次被税务机关给予行政处罚的，或者导致未缴、少缴、骗取的税款10万元以上不满50万元的。 处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上70%以下的罚款。 五年内二次被税务机关给予行政处罚的，或者导致未缴、少缴或者骗取的税款10万元以上且不满50万元的。 没收违法所得，处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上70%以下的罚款。 严重 五年内超过二次被税务机关给予行政处罚的，或者导致未缴、少缴、骗取的税款50万元以上的，或者有其他严重情节的。 处未缴、少缴或者骗取的税款70%以上1倍以下的罚款。 五年内超过二次被税务机关给予行政处罚的，或者导致未缴、少缴或者骗取的税款50万元以上的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，处未缴、少缴或者骗取的税款70%以上1倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 28 纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人向税务机关报告后，税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金，纳税人拒不缴纳 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十四条 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 一般 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款不满10万元的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳税款不满50万元的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款10万元以上且不满100万元的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳税款50万元以上且不满500万元的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 不缴或者少缴应纳税款500万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 29 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十八条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 较轻 因过失造成纳税人未缴或者少缴税款不满50万元，能够积极配合税务机关且协助税务机关全额追回税款的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上70%以下的罚款。 因过失造成纳税人未缴或者少缴税款不满50万元，能够积极配合税务机关且协助税务机关全额追回税款的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴的税款50%以上70%以下的罚款。 一般 因过失造成纳税人未缴或者少缴税款不满50万元且未能协助税务机关全额追回税款的，或者因过失造成纳税人未缴或者少缴税款50万元以上的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款70%以上1倍以下的罚款。 因过失造成纳税人未缴或者少缴税款不满50万元且未能协助税务机关全额追回税款的，或者因过失造成纳税人未缴或者少缴税款50万元以上的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴的税款70%以上1倍以下的罚款。 较重 因主观故意造成纳税人未缴或者少缴税款占纳税人应纳税款不满10%的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上2倍以下的罚款。 因主观故意造成纳税人未缴或者少缴税款占纳税人应纳税款不满30%的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴的税款1倍以上2倍以下的罚款。 严重 因主观故意造成纳税人未缴或者少缴税款占纳税人应纳税款10%以上的，或者不配合税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款2倍以上3倍以下的罚款。 因主观故意造成纳税人未缴或者少缴税款占纳税人应纳税款30%以上的，或者有其他严重情节的。 对税务代理人处纳税人未缴或者少缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。 四、违反税（费）款征收管理类 30 用人单位在规定期限内不缴或者少缴社会保险费的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 【法律】
《中华人民共和国社会保险法》
第八十六条 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。 一般 在规定期限内不缴或者少缴社会保险费不满10万元的；在规定期限内不缴或者少缴社会保险费10万元以上且不满100万元，数额占应缴社会保险费不满30%的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额1倍的罚款。 不缴或者少缴社会保险费不满50万元的；不缴或者少缴社会保险费50万元以上且不满500万元，数额占应缴社会保险费不满30%的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额1倍的罚款。 较重 在规定期限内不缴或者少缴社会保险费10万元以上且不满100万元，数额占应缴社会保险费30%以上的；在规定期限内少缴社会保险费100万元以上，数额占应缴社会保险费不满30%的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额1倍以上2倍以下的罚款。 不缴或者少缴社会保险费50万元以上且不满500万元，数额占应缴社会保险费30%以上的；不缴或者少缴社会保险费500万元以上，数额占应缴社会保险费不满30%的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额1倍以上2倍以下的罚款。 严重 在规定期限内不缴或者少缴社会保险费100万元以上，数额占应缴社会保险费30%以上的；有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额2倍以上3倍以下的罚款。 不缴或者少缴社会保险费500万元以上，数额占应缴社会保险费30%以上的；有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的社会保险费数额2倍以上3倍以下的罚款。 五、违反税务检查管理类 31 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。 较轻 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 一般 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 较重 未在税务机关责令限期改正的期限内改正。 处1万元以上3万元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者以暴力方式阻挠税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 拒不改正的，或者以暴力方式阻挠税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 五、违反税务检查管理类 32 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。 较轻 造成税款流失不满50万元的。 处10万元以上20万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上3000元以下的罚款。 造成税款流失不满50万元的。 处10万元以上20万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上3000元以下的罚款。 一般 造成税款流失50万元以上且不满100万元的。 处20万元以上30万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5000元以下的罚款。 造成税款流失50万元以上且不满100万元的。 处20万元以上30万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5000元以下的罚款。 较重 造成税款流失100万元以上且不满150万元的。 处30万元以上40万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上7000元以下的罚款。 造成税款流失100万元以上且不满150万元的。 处30万元以上40万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上7000元以下的罚款。 严重 造成税款流失150万元以上的，或者有其他严重情节的。 处40万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处7000元以上1万元以下的罚款。 造成税款流失150万元以上的，或者有其他严重情节的。 处40万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处7000元以上1万元以下的罚款。 五、违反税务检查管理类 33 税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝 【行政法规】
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第九十五条 税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 较轻 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 一般 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 在税务机关责令限期改正的期限内改正，且造成危害后果的。 处2000元以上1万元以下的罚款。 较重 未在税务机关责令限期改正的期限内改正。 处1万元以上3万元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 处1万元以上3万元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者以暴力方式阻挠税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 拒不改正的，或者以暴力方式阻挠税务机关检查的，或者有其他严重情节的。 处3万元以上5万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 34 应当开具而未开具发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第一项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 较轻 涉及发票金额不满1万元的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额不满1万元的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票金额1万元以上且不满5万元的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额1万元以上且不满5万元的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票金额5万元以上且不满10万元的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额5万元以上且不满10万元的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票金额10万元以上的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额10万元以上的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 35 未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第一项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 36 未加盖发票专用章 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第一项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 37 使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第二项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 38 使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第三项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一年内首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一年内二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 39 使用非税控电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票的数据 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第三项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。 较轻 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 首次违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 二次以上违反且未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 40 拆本使用发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第四项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（四）拆本使用发票的。 较轻 涉及发票1本以上且在2本以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票1本以上且在2本以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过2本且在5本以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过2本且在5本以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过5本且在10本以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过5本且在10本以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过10本的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过10本的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 41 扩大发票使用范围 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第五项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（五）扩大发票使用范围的。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 42 以其他凭证代替发票使用 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第六项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（六）以其他凭证代替发票使用的。
【部门规章】
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
第四十条
《中华人民共和国发票管理办法》第三十三条第六项规定以其他凭证代替发票使用的，包括
（一）应当开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票使用；
（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销；
（三）取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销。
构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照
《中华人民共和国税收征收管理法》
《中华人民共和国发票管理办法》相关规定执行。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 较轻 涉及代替发票金额不满1万元的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及代替发票金额不满1万元的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及代替发票金额1万元以上且不满5万元的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及代替发票金额1万元以上且不满5万元的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及代替发票金额5万元以上且不满10万元的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及代替发票金额5万元以上且不满10万元的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及代替发票金额10万元以上的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及代替发票金额10万元以上的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 43 跨规定区域开具发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第七项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（七）跨规定区域开具发票的。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 44 未按照规定缴销发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第八项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（八）未按照规定缴销发票的。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有违法所得的。 不予行政处罚。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 45 未按照规定存放和保管发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十三条第九项 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（九）未按照规定存放和保管发票的。 轻微 涉及发票25份以下，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 涉及发票25份以下，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 较轻 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 对个人处50元的罚款，对单位处200元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 对个人处50元以上300元以下的罚款，对单位处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 对个人处300元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处2000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 46 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十四条第一款 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 较轻 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上5000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上3000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处5000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处3000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过500份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过500份的，或者拒不改正的，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 47 丢失发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十四条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 轻微 丢失的发票属于已明文规定失效、开票系统已实际停止使用或者纳入信息化管理（包括发票信息已上传或者在线上开具）的发票等，主动向税务机关报告并采取补救措施，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 丢失的发票属于已明文规定失效、开票系统已实际停止使用或者纳入信息化管理（包括发票信息已上传或者在线上开具）的发票等，主动向税务机关报告并采取补救措施，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 较轻 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上5000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上3000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处5000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处3000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过500份，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过500份的，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 48 擅自损毁发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十四条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 较轻 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票100份以下的。 处200元以上1000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上5000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在250份以下的。 处1000元以上3000元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处5000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过250份且在500份以下的。 处3000元以上1万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过500份的，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过500份的，或者有其他严重情节的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 49 虚开发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十五条第一款 违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 虚开金额1万元以下的。 没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款。 虚开金额1万元以下的。 没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款。 一般 虚开金额超过1万元且在50万元以下的。 没收违法所得，并处5万元以上10万元以下的罚款。 虚开金额超过1万元且在50万元以下的。 没收违法所得，并处5万元以上10万元以下的罚款。 较重 虚开金额超过50万元且在250万元以下的。 没收违法所得，并处10万元以上30万元以下的罚款。 虚开金额超过50万元且在250万元以下的；五年内因虚开发票受过二次以上行政处罚，又虚开发票，且虚开金额超过30万元且在150万元以下的。 没收违法所得，并处10万元以上30万元以下的罚款。 严重 虚开金额超过250万元的；五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，且虚开金额150万元以上的；有其他严重情节的。 没收违法所得，并处30万元以上50万元以下的罚款。 虚开金额超过250万元的；五年内因虚开发票受过二次以上行政处罚，又虚开发票，且虚开金额超过150万元的；有其他严重情节的。 没收违法所得，并处30万元以上50万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 50 非法代开发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十五条 违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。 较轻 非法代开金额1万元以下的。 没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款。 非法代开金额1万元以下的。 没收违法所得，并处1万元以上5万元以下的罚款。 一般 非法代开金额超过1万元且在50万元以下的。 没收违法所得，并处5万元以上10万元以下的罚款。 非法代开金额超过1万元且在50万元以下的。 没收违法所得，并处5万元以上10万元以下的罚款。 较重 非法代开金额超过50万元且在250万元以下的。 没收违法所得，并处10万元以上30万元以下的罚款。 非法代开金额超过50万元且在250万元以下的；五年内因非法代开发票受过二次以上行政处罚，又非法代开发票，且非法代开金额超过30万元且在150万元以下的。 没收违法所得，并处10万元以上30万元以下的罚款。 严重 非法代开金额超过250万元的；五年内二次以上被税务机关给予行政处罚，又非法代开发票，且非法代开金额150万元以上的；有其他严重情节的。 没收违法所得，并处30万元以上50万元以下的罚款。 非法代开金额超过250万元的；五年内因非法代开发票受过二次以上行政处罚，又非法代开发票，且非法代开金额超过150万元的；有其他严重情节的。 没收违法所得，并处30万元以上50万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 51 私自印制、伪造、变造发票，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十六条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，
《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。 较轻 涉及发票25份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元的罚款。 涉及发票25份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元的罚款。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5万元以上20万元以下的罚款。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5万元以上20万元以下的罚款。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处20万元以上50万元以下的罚款。 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处20万元以上50万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 52 非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十六条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，
《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。 较轻 没有违法所得的。 没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元的罚款。 没有违法所得的。 没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元的罚款。 一般 违法所得不满1万元的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款。 违法所得不满1万元的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款。 较重 违法所得1万元以上且不满10万元的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5万元以上20万元以下的罚款。 违法所得1万元以上且不满10万元的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处5万元以上20万元以下的罚款。 严重 违法所得10万元以上的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处20万元以上50万元以下的罚款。 违法所得10万元以上的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处20万元以上50万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 53 转借、转让、介绍他人转让发票 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十七条第一项 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。 较轻 涉及发票25份以下的。 处1万元的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票25份以下的。 处1万元的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 处1万元以上5万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 处1万元以上5万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 处5万元以上20万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 处5万元以上20万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 54 转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十七条第一项 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。 较轻 没有违法所得的。 处1万元的罚款。 没有违法所得的。 处1万元的罚款。 一般 违法所得不满1万元的。 处1万元以上5万元以下的罚款，没收违法所得。 违法所得不满1万元的。 处1万元以上5万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 违法所得1万元以上且不满10万元的。 处5万元以上20万元以下的罚款，没收违法所得。 违法所得1万元以上且不满10万元的。 处5万元以上20万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 违法所得10万元以上的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款，没收违法所得。 违法所得10万元以上的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 55 知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十七条第二项 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 较轻 涉及发票金额不满1万元的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额不满1万元的。 处1万元以上3万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 一般 涉及发票金额1万元以上且不满50万元的。 处3万元以上5万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额1万元以上且不满50万元的。 处3万元以上5万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 较重 涉及发票金额50万元以上且不满250万元的。 处5万元以上20万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额50万元以上且不满250万元的。 处5万元以上20万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 严重 涉及发票金额250万元以上的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 涉及发票金额250万元以上的，或者有其他严重情节的。 处20万元以上50万元以下的罚款。有违法所得的予以没收。 六、违反发票及票证管理类 56 非法印制发票 【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 较轻 涉及发票25份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元的罚款。 涉及发票25份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元的罚款。 一般 涉及发票超过25份且在100份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上2万元以下的罚款。 涉及发票超过25份且在100份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上2万元以下的罚款。 较重 涉及发票超过100份且在200份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处2万元以上3万元以下的罚款。 涉及发票超过100份且在200份以下的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处2万元以上3万元以下的罚款。 严重 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处3万元以上5万元以下的罚款。 涉及发票超过200份的，或者有其他严重情节的。 销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处3万元以上5万元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 57 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款 【行政法规】
《中华人民共和国发票管理办法》
第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 较轻 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款不满10万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款30%以下的罚款。 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款不满10万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款10%以上30%以下的罚款。 一般 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款10万元以上且不满50万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款30%以上50%以下的罚款。 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款10万元以上且不满50万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款30%以上50%以下的罚款。 较重 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款50万元以上且不满500万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上70%以下的罚款。 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款50万元以上且不满500万元的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上70%以下的罚款。 严重 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款500万元以上的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款70%以上1倍以下的罚款。 导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款500万元以上的，或者有其他严重情节的。 没收违法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款70%以上1倍以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 58 扣缴义务人未按规定开具税收票证 【部门规章】
《税收票证管理办法》
第五十四条第二款 扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。 轻微 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 不予行政处罚。 较轻 一年内二次以上违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者经税务机关辅导后改正的。 处100元以上300元以下的罚款。 一年内二次以上违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者经税务机关指导后改正的。 处100元以上300元以下的罚款。 一般 一年内首次违反且经税务机关辅导后仍未改正的。 处300元以上500元以下的罚款。 一年内首次违反且经税务机关指导后仍未改正的。 处300元以上500元以下的罚款。 较重 一年内二次以上违反且经税务机关辅导后仍未改正的。 处500元以上700元以下的罚款。 一年内二次以上违反且经税务机关指导后仍未改正的。 处500元以上700元以下的罚款。 严重 拒不改正的，或者造成税款流失的，或者有其他严重情节的。 处700元以上1000元以下的罚款。 拒不改正的，或者造成税款流失的，或者有其他严重情节的。 处700元以上1000元以下的罚款。 六、违反发票及票证管理类 59 自行填开税收票证的纳税人违反税收票证管理办法及相关规定 【部门规章】
《税收票证管理办法》
第五十六条 自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处以一千元以下的罚款。 严重 造成税款流失的，或者有其他严重情节的。 处200元以上1000元以下的罚款。 造成税款流失的，或者有其他严重情节的。 处200元以上1000元以下的罚款。 七、违反税务纳税担保管理类 60 纳税人、纳税担保人、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保 【部门规章】
《纳税担保试行办法》
第四条第一款 扣缴义务人按照
《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定需要提供纳税担保的，适用本办法的规定。
第三十一条第一款 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。 较轻 不属于经营行为的，或者属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额不满10万元的。 处200元以上1000元以下的罚款。 不属于经营行为的，或者属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额不满10万元的。 处200元以上1000元以下的罚款。 一般 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额10万元以上且不满50万元的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额10万元以上且不满50万元的。 处1000元以上2000元以下的罚款。 较重 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额50万元以上且不满100万元的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额50万元以上且不满100万元的。 处2000元以上5000元以下的罚款。 严重 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 属于经营行为且担保的税款、滞纳金数额100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处5000元以上1万元以下的罚款。 七、违反税务纳税担保管理类 61 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便 【部门规章】
《纳税担保试行办法》
第三十一条第二款 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1000元以下的罚款。 较轻 涉及担保的税款、滞纳金数额不满10万元的。 处50元以上300元以下的罚款。 涉及担保的税款、滞纳金数额不满10万元的。 处50元以上300元以下的罚款。 一般 涉及担保的税款、滞纳金数额10万元以上且不满50万元的。 处300元以上500元以下的罚款。 涉及担保的税款、滞纳金数额10万元以上且不满50万元的。 处300元以上500元以下的罚款。 较重 涉及担保的税款、滞纳金数额50万元以上且不满100万元的。 处500元以上700元以下的罚款。 涉及担保的税款、滞纳金数额50万元以上且不满100万元的。 处500元以上700元以下的罚款。 严重 涉及担保的税款、滞纳金数额100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处700元以上1000元以下的罚款。 涉及担保的税款、滞纳金数额100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处700元以上1000元以下的罚款。 七、违反税务纳税担保管理类 62 纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失 【部门规章】
《纳税担保试行办法》
第三十二条 纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，由税务机关按照
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
【法律】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 一般 造成应缴税款损失不满10万元的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 造成应缴税款损失不满10万元的。 处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。 较重 造成应缴税款损失10万元以上且不满100万元的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上2倍以下的罚款。 造成应缴税款损失10万元以上且不满100万元的。 处不缴或者少缴的税款1倍以上3倍以下的罚款。 严重 造成应缴税款损失100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款2倍以上5倍以下的罚款。 造成应缴税款损失100万元以上的，或者有其他严重情节的。 处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。 八、违反涉税专业服务管理类 63 提供涉税专业服务的机构及人员违反涉税专业服务日常管理规定 【部门规章】
《涉税专业服务管理办法（试行）》
第三十三条第一款 存在第三十一条第一款所列情形的，情节较重或者逾期不改正的，对机构处以一千元以下、对人员处以五百元以下罚款；情节严重的，对机构处以二千元以下、对人员处以一千元以下罚款。
第三十一条第一款 违反本办法，有下列情形之一的，由主管税务机关提示提醒、责令限期改正或者予以约谈，扣减信用积分或者纳入负面信用记录（第一、二项情形除外）；情节较重或者逾期不改正的，由主管税务机关列为重点监管对象，扣减信用积分、降低信用等级或者纳入负面信用记录（第一、二项情形除外），向委托人及委托人所在地主管税务机关进行风险提示；情节严重的，由主管税务机关列为涉税服务失信主体予以公告，向委托人及委托人所在地主管税务机关进行风险提示，所代理的涉税业务应当由其与委托人共同到税务机关现场办理
（一）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；
（二）提供涉税专业服务但未按规定报送涉税专业服务机构及涉税服务人员基本信息的；
（三）未按规定报送涉税专业服务业务委托协议、业务信息的；
（四）报送的基本信息、业务委托协议及业务信息与实际不符的；
（五）妨害税务机关依照本办法履行职责的；
（六）未以涉税服务人员身份，而以委托方办税人员身份办理业务，或者存在其他不以真实身份办理业务情形的；
（七）代为办理涉税业务未如实填报签署申报表等涉税文书的；
（八）不具备相应专业能力而从事相关涉税专业服务的；
（九）涉税服务人员违反规定，以个人名义提供涉税专业服务的；
（十）其他违反税务机关管理规定的行为。 较重 提供涉税专业服务的机构存续期间、提供涉税专业服务的人员在一个自然年度内累计存在二次任一所列情形的，或者未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对机构处200元以上1000元以下的罚款、对人员处100元以上500元以下的罚款。 提供涉税专业服务的机构存续期间、提供涉税专业服务的人员在一个自然年度内累计存在二次任一所列情形的，或者未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。 对机构处200元以上1000元以下的罚款，对人员处100元以上500元以下的罚款。 严重 提供涉税专业服务的机构存续期间、提供涉税专业服务的人员在一个自然年度内累计存在超过二次任一所列情形的，或者有其他严重情节的。 对机构处1000元以上2000元以下的罚款、对人员处500元以上1000元以下的罚款。 提供涉税专业服务的机构存续期间、提供涉税专业服务的人员在一个自然年度内累计存在超过二次任一所列情形的，或者有其他严重情节的。 对机构处1000元以上2000元以下的罚款，对人员处500元以上1000元以下的罚款。 八、违反涉税专业服务管理类 64 涉税专业服务机构及涉税服务人员扰乱税收秩序，造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠 【部门规章】
《涉税专业服务管理办法（试行）》
第三十三条第二款 违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠的，对涉税专业服务机构及涉税服务人员按照
《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定予以处罚；涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的，对负有直接责任的涉税服务人员，处以一千元以下罚款；情节较重的，处以二千元以下罚款；情节严重的，处以五千元以下罚款。 一般 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额不满10万元，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处200元以上1000元以下的罚款。 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额不满10万元，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处200元以上1000元以下的罚款。 较重 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额10万元以上且不满50万元，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处1000元以上2000元以下的罚款。 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额10万元以上且不满50万元，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额50万元以上或者有其他严重情节，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处2000元以上5000元以下的罚款。 造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠金额50万元以上或者有其他严重情节，涉税专业服务机构已被依法处罚、所属涉税服务人员未被依法处罚的。 对负有直接责任的涉税服务人员处2000元以上5000元以下的罚款。 八、违反涉税专业服务管理类 65 涉税专业服务机构及涉税服务人员其他扰乱税收秩序等行为 【部门规章】
《涉税专业服务管理办法（试行）》
第三十三条第三款 存在第三十二条第二项至第九项情形，未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处以二千元以下、对涉税服务人员处以一千元以下罚款；情节较重的，对涉税专业服务机构处以五千元以下、对涉税服务人员处以二千元以下罚款；情节严重的，对涉税专业服务机构处以一万元以下、对涉税服务人员处以五千元以下罚款。
第三十二条第二项至第九项 涉税专业服务机构及涉税服务人员有下列情形之一的，由主管税务机关列为重点监管对象，扣减信用积分、降低信用等级或者纳入负面信用记录，向委托人及委托人所在地主管税务机关进行风险提示；情节较重的，由主管税务机关列为涉税服务失信主体予以公告，向委托人及委托人所在地主管税务机关进行风险提示，所代理的涉税业务应当由其与委托人共同到税务机关现场办理；情节严重的，由设区的市、自治州税务机关列为涉税服务严重失信主体予以公告，向委托人及委托人所在地主管税务机关进行风险提示，所代理的涉税业务应当由其与委托人共同到税务机关现场办理，将信息通报相关部门实施监管和联合惩戒，对税务师事务所由其行政登记的税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请市场监管部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，对会计师事务所、律师事务所、代理记账机构等其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理
（二）未按涉税专业服务业务规范执业，出具虚假意见的；
（三）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣、不当承诺、恶意低价、虚假涉税宣传及广告等不正当手段承揽业务，损害国家税收利益、委托人或者他人利益的；
（四）公开歪曲解读税收政策，扰乱正常税收秩序的；
（五）唆使、诱导、帮助他人实施涉税违法违规活动的；
（六）利用服务之便，谋取不正当利益的；
（七）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；
（八）向税务机关工作人员及其配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人输送不正当利益或者指使、诱导委托人输送不正当利益的；
（九）其他违反税收及相关法律法规的行为。 一般 造成税款损失金额不满10万元的，或者取得不正当利益金额不满10万元的，或者在一年内首次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额不满1万元的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处2000元以下的罚款、对涉税服务人员处1000元以下的罚款。 造成税款损失金额不满10万元的，或者取得不正当利益金额不满10万元的，或者在一年内首次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额不满1万元的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处2000元以下的罚款，对涉税服务人员处1000元以下的罚款。 较重 造成税款损失金额10万元以上且不满50万元的，或者取得不正当利益金额10万元以上且不满50万元的，或者一年内二次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额在1万元以上且不满3万元的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处2000元以上5000元以下的罚款、对涉税服务人员处1000元以上2000元以下的罚款。 造成税款损失金额10万元以上且不满50万元的，或者取得不正当利益金额10万元以上且不满50万元的，或者一年内二次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额在1万元以上且不满3万元的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处2000元以上5000元以下的罚款，对涉税服务人员处1000元以上2000元以下的罚款。 严重 造成税款损失金额50万元以上的，或者取得不正当利益金额50万元以上的，或者一年内超过二次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额在3万元以上的，或者有其他严重情节的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处5000元以上1万元以下的罚款、对涉税服务人员处2000元以上5000元以下的罚款。 造成税款损失金额50万元以上的，或者取得不正当利益金额50万元以上的，或者一年内超过二次公开歪曲解读税收政策的，或者输送不正当利益金额在3万元以上的，或者有其他严重情节的。 未按照相关法律法规被处罚的，对涉税专业服务机构处5000元以上1万元以下的罚款，对涉税服务人员处2000元以上5000元以下的罚款。 九、违反涉税信息报送类 66 互联网平台企业未按规定报送涉税信息 【行政法规】
《互联网平台企业涉税信息报送规定》
第十条 互联网平台企业有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款
（一）未按照规定的期限报送、提供涉税信息；
（二）瞒报、谎报、漏报涉税信息，或者因互联网平台企业原因导致涉税信息不真实、不准确、不完整；
（三）拒绝报送、提供涉税信息。 轻微 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，且没有造成危害后果的。 不予行政处罚。 一般 未在税务机关责令限期改正的期限内改正，且不属于严重情形的。 处2万元以上10万元以下的罚款。 未在税务机关责令限期改正的期限内改正，且不属于严重情形的。 处2万元以上10万元以下的罚款。 严重 有下列情形之一的，经税务机关责令限期改正仍不改正的
（一）一个年度内累计二次以上未按照规定期限报送、提供涉税信息或者漏报涉税信息的；
（二）累计二次以上瞒报、谎报涉税信息的；
（三）通过为平台内经营者、从业人员批量办理登记注册、更改店铺唯一标识码以及其他方式违规引导或帮助平台内经营者、从业人员转换收入性质或者分拆收入，导致报送涉税信息不真实、不准确、不完整的；
（四）伪造、篡改平台内经营者和从业人员的涉税信息，或者协助平台内的经营者和从业人员伪造、篡改涉税信息，导致报送涉税信息不真实、不准确、不完整的；
（五）以暴力、威胁、公开抵制等方式，拒不按照规定报送、提供涉税信息的；
（六）其他违反
《互联网平台企业涉税信息报送规定》第十条的严重情形。 责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款。 有下列情形之一，经税务机关责令限期改正仍不改正的
（一）一个年度内累计二次以上未按照规定期限报送、提供涉税信息或者漏报涉税信息的；
（二）累计二次以上瞒报、谎报涉税信息的；
（三）通过为平台内经营者、从业人员批量办理登记注册、更改店铺唯一标识码以及其他方式违规引导或帮助平台内经营者、从业人员转换收入性质或者分拆收入，导致报送涉税信息不真实、不准确、不完整的；
（四）伪造、篡改平台内经营者和从业人员的涉税信息，或者协助平台内的经营者和从业人员伪造、篡改涉税信息，导致报送涉税信息不真实、不准确、不完整的；
（五）以暴力、威胁、公开抵制等方式，拒不按照规定报送、提供涉税信息的；
（六）其他违反
《互联网平台企业涉税信息报送规定》第十条的严重情形。 责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款。 附注
1.《裁量基准》中除特别注明外，所称“以上”、“以下”、“以内”均含本数，“不满”、“超过”均不含本数。
2.《裁量基准》中除特别注明外，所称“虚开金额”、“非法代开金额”、“发票金额”为发票上金额栏载明的数额。
3.《裁量基准》中除特别注明外，所称“有其他较重情节的”、“有其他严重情节的”包括但不限于不配合税务检查、违法手段恶劣、社会影响较大、危害后果严重等情形。
4.《裁量基准》中除特别注明外，所称“拒不改正”包括但不限于税务行政相对人明确表示不改正或者经税务机关纳税辅导、政策适用管理、风险提示提醒后仍不改正等情形。
5.《裁量基准》中所称的“个人”包括自然人、个体工商户。
6.《裁量基准》中所称的“一年内首次”是指一个自然年度内的首次。第66项所称的“一个年度内累计二次以上”是指按照连续12个月累计；所称的“累计二次”是指按照存续期间累计。
7.《裁量基准》中所称的“首次”、“二次以上”、“二次”、“超过二次”，是指税务行政相对人在税务管理系统内存在同一项违法行为记录的次数。第16项、第17项所称的“次”，是指逾期未申报次数。同一纳税申报期内，存在两个以上税种逾期未申报的，视为一次违法行为。
8.《裁量基准》所称的“两年”、“五年”分别是指税务行政相对人的违法行为被发现之日前24个月和60个月。
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六、本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按照本公告《裁量基准》执行。
本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未对税务违法行为作出行政处罚决定的，适用税务违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。
